La nueva deducción en el IRPF
Contexto normativo
La medida se enmarca en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006) y en las modificaciones introducidas por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023, así como en disposiciones posteriores. El objetivo es garantizar que los contribuyentes con rentas muy reducidas no vean mermados sus ingresos netos por la carga fiscal, especialmente cuando sus sueldos apenas alcanzan el nivel del Salario Mínimo Interprofesional.
En este sentido, conviene destacar que la Ley 5/2025, de 24 de julio, introduce dos modificaciones tributarias que se habían anunciado hace más de tres meses. Por un lado, reconoce a los trabajadores que cobren el salario mínimo el derecho a aplicar una deducción fija de 340 euros en su IRPF. Por otro, establece que los mutualistas jubilados ya pueden solicitar íntegramente la devolución de los importes correspondientes al ejercicio 2022 y anteriores, consolidando así el criterio jurisprudencial del Tribunal Supremo.
El Boletín Oficial del Estado del 25 de julio de 2025 publicó esta esperada norma, que afecta a dos colectivos muy numerosos pero de naturaleza distinta: los trabajadores con ingresos equivalentes al SMI y los mutualistas que reclamaban el reconocimiento de sus aportaciones.
¿Quiénes pueden beneficiarse de la deducción en el IRPF?
Pueden acogerse a la deducción:
Trabajadores por cuenta ajena cuyos ingresos no superen el SMI.
Autónomos cuya base imponible se equipare al nivel del SMI.
Pensionistas o perceptores de prestaciones que se encuentren en ese rango de ingresos.
No obstante, el beneficio no es automático: será necesario cumplir con determinados requisitos de cotización y declarar correctamente la deducción en la renta.
Cuantía de la deducción en el IRPF
El importe de la deducción se ajusta a la situación personal y familiar del contribuyente, siguiendo un modelo similar al de otras deducciones de carácter general. Aunque la norma concreta los cálculos en función de la declaración de la renta de cada ejercicio, el objetivo final es que quienes perciban ingresos equivalentes al SMI puedan reducir o incluso anular su cuota íntegra estatal de IRPF.
El procedimiento de devolución para mutualistas
¿Qué son los mutualistas?
Se consideran mutualistas aquellos profesionales (abogados, médicos, ingenieros, etc.) que antes de la integración en el Régimen General de la Seguridad Social realizaron aportaciones obligatorias a mutualidades profesionales. Estas aportaciones, durante años, no se reconocieron de manera adecuada en el cálculo de la pensión y generaron un importante agravio económico.
Base legal de la devolución para mutualistas
El Tribunal Supremo y posteriormente la Dirección General de Tributos han establecido que estas aportaciones deben ser consideradas a efectos fiscales, permitiendo a los afectados solicitar la devolución de cantidades pagadas en exceso en su IRPF.
Este criterio se basa en el reconocimiento de que las aportaciones a mutualidades tenían naturaleza equivalente a las cotizaciones a la Seguridad Social, por lo que deben recibir el mismo trato fiscal.
Quiénes pueden reclamar la devolución para mutualistas
Pueden iniciar el procedimiento de devolución:
Jubilados que en su día aportaron a mutualidades obligatorias.
Herederos de mutualistas fallecidos, siempre que acrediten el derecho.
Profesionales que compatibilizaron mutualidad y cotización al RETA o al Régimen General.
Pasos para la solicitud de la devolución para mutualistas
El procedimiento, en la práctica, requiere:
Identificación de los ejercicios fiscales en los que se declaró el ingreso indebido.
Presentación de una solicitud de rectificación de autoliquidación del IRPF correspondiente ante la Agencia Tributaria.
Aportar la documentación acreditativa de las aportaciones a la mutualidad (recibos, certificados, resoluciones, etc.).
Esperar la resolución de la AEAT, que puede tardar varios meses.
En algunos casos, será necesario acudir al Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) o incluso a la vía judicial, si Hacienda deniega la devolución.
Aplicar de forma correcta la nueva deducción en el IRPF o solicitar la devolución de las aportaciones de mutualistas no solo implica recuperar dinero, sino también ejercer un derecho reconocido. La normativa fiscal puede parecer compleja, pero con una buena orientación es posible transformar trámites confusos en oportunidades reales de mejorar la situación económica presente y futura.
Cómo declarar la nueva deducción y solicitar devoluciones
Declaración en la renta
Para aplicar la nueva deducción del IRPF ligada al SMI, el contribuyente deberá:
Acceder al borrador de la declaración en Renta Web.
Verificar si la deducción se ha incorporado automáticamente.
En caso contrario, introducirla manualmente en las casillas correspondientes.
Documentación recomendada
Es aconsejable conservar y aportar:
Nóminas o justificantes de ingresos.
Certificados de retenciones.
Justificantes de aportaciones a mutualidades.
Impacto de la medida en los contribuyentes
Para los trabajadores asalariados
La medida supone un respiro fiscal para quienes apenas superan el umbral del SMI, evitando que sus ingresos netos se vean erosionados por el impuesto.
Para los autónomos
La aplicación es especialmente relevante en el caso de los autónomos con bases mínimas de cotización, que suelen situarse en niveles cercanos al SMI. Esta deducción les permitirá aliviar su carga fiscal y mejorar su liquidez.
Para los mutualistas
El reconocimiento del derecho a devolución supone un hito histórico en justicia tributaria, reparando una situación que durante décadas penalizó a profesionales que contribuyeron económicamente sin obtener el mismo trato fiscal que otros trabajadores.
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En Asesoría Castro Urdiales somos especialistas en la gestión integral de autónomos, empresas y particulares tanto en Cantabria como en Bizkaia. Sabemos que las normativas tributarias cambian con frecuencia y que no siempre resulta sencillo identificar qué deducciones, devoluciones o prestaciones corresponden en cada caso.
Podemos ayudarte a:
Calcular correctamente tu deducción en el IRPF si tus ingresos se sitúan en torno al Salario Mínimo Interprofesional.
Revisar tus declaraciones de ejercicios anteriores para comprobar si tienes derecho a solicitar la devolución por aportaciones a mutualidades.
Presentar de forma segura las solicitudes de rectificación y devolución ante la Agencia Tributaria.
Optimizar tu situación fiscal y patrimonial para que pagues lo justo y aproveches todas las ventajas legales disponibles.
Si eres trabajador, autónomo o mutualista y quieres asegurarte de no perder ninguna deducción o devolución, ponte en contacto con nosotros.
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